会计信息失真问题研究

【作者】 梁良；

【导师】 陈荣奎；

【作者基本信息】 厦门大学 ， 金融学， 2002， 硕士

【摘要】 本文对会计信息失真问题进行研究。从判断会计信息失真的标准入手，界定了会计信息失真的概念。然后从会计学科自身和学科以外，两方面分析了引起会计信息失真的原因。内因有三点：一是会计理论，即会计作为一个信息系统是建立在会计假设基础之上的，一旦假设不成立，必然导致会计信息失真。二是会计准则中的缺陷及准则制定的滞后性特点，如：确认上采用权责发生制，而权利和责任一旦不落实则导致会计信息失真；计量上采用历史成本，而物价的变动等使得历史成本与实际产生差距；报告上要靠资产负债表、损益表与现金流量表三表并重才能全面清晰地反映财务状况，但由于公允价值的引入，稳健性原则的运用等，使得各表之间的逻辑发生变化，数据不能衔接，使报表使用者难以判断。此外各国会计准则的不同规定也直接影响到会计信息的可用性。三是准则执行过程中的盈余操纵现象，会计人员的估计和判断，不同会计政策的选择，会得出不同的报表信息，文章列举了具体案例并对实务中的难点(合并会计报表)加以分析。外因有两个，一是有效市场假说和股东价值最大化的企业经营目标，使得企业有操纵利润的动机。二是公司治理的缺陷和审计等外部约束不力，使得企业有操纵利润的条件。据此得出结论会计信息失真不可避免，只能做到力求真实。最后进行了如何完善会计准则、如何强化外部约束的对策分析。更多还原